+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Двойное взыскание налогов

ЗАДАТЬ ВОПРОС

Двойное взыскание налогов

Добрый день. Наше руководство решило купить летом всем сотрудником турпутевки, ведь их теперь можно Часть I. Раздел IV. Общие правила исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов Глава 8. Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Аналитический обзор составлен на основе решений по делам, касающимся принудительного взыскания задолженности по налогам за счет имущества налогоплательщика.

Истина в суде: принудительное взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика

Аналитический обзор составлен на основе решений по делам, касающимся принудительного взыскания задолженности по налогам за счет имущества налогоплательщика. Рассмотрены решения, вынесенные федеральными арбитражными судами в январе — сентябре г.

Проанализировано 44 судебных вердикта. Приводятся нормы законодательства и нормативные правовые акты, которыми руководствуются арбитры, а также примеры конкретных решений. Всего за рассматриваемый период суды вынесли 44 вердикта интересующей нас тематики.

Явного лидера среди регионов по количеству рассмотренных дел на этот раз выделить трудно. Однако совсем немного уступают сразу два округа — Восточно-Сибирский и Дальневосточный — по семь дел.

В Уральском округе нашлось пять дел о взыскании налогов за счет имущества налогоплательщика, в Западно-Сибирском — четыре.

В остальных округах количество данных дел не превышало трех. По стоимостным показателям верхушку рейтинга возглавляет Восточно-Сибирский округ. Цена вопроса здесь составила почти млн руб. Приличные стоимостные показатели зафиксированы также в Уральском округе: и 26,5 млн руб.

Москва на этот раз впечатляющими цифрами похвастаться не может: при общей сумме менее 33 млн руб. Чаще всего инициаторами судебных разбирательств становились налогоплательщики, не согласные с решением налогового органа о взыскании недоимок, а также начисленных пеней и штрафов за счет имущества налогоплательщика.

Однако следует отметить, что Фемида в данном случае более благосклонна к налоговикам. Еще пять дел было отправлено на новое рассмотрение и 29 дел выиграли налоговые органы. Чаще всего речь шла о суммах, превышающих 5 млн руб. Самый дорогой спор на этот раз случился в лидирующем по стоимостным показателям Восточно-Сибирском округе.

Общество проиграло почти 97 млн руб. Суд пришел к выводу, что оспариваемые акты вынесены налоговым органом после принятия исчерпывающих мер по взысканию задолженности за счет находящихся на счетах налогоплательщика в банках денежных средств при наличии доказательств, подтверждающих отсутствие или недостаточность денежных средств на счетах постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от В Уральском округе общество проиграло более 73 млн руб.

Оно обратилось в суд, посчитав,что решение налоговой о взыскании задолженности за счет имущества нарушает его права, так как решение налоговой было приостановлено в рамках принятия обеспечительных мер. Суд посчитал, что приостановление решения не влечет его недействительности, двойного взыскания в данном случае не произошло постановление ФАС Уральского округа от Относительно небольшие суммы исков в пределах 20 — 30 руб.

Ответчиком в данном случае выступал Пенсионный фонд. К примеру, в Поволжском округе индивидуальный предприниматель — военный пенсионер проиграл ПФР 12 руб. Суд указал, что действующее законодательство не содержит исключения в части уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для такой категории лиц, как пенсионеры-военнослужащие постановление ФАС Поволжского округа от Среди налогоплательщиков были и более удачливые.

Суд удовлетворил требование, поскольку налоговым органом не представлено доказательств наличия оснований для применения п. В целом, несмотря на небольшое количество дел, рассмотренных в столице четыре дела , выигрышная статистика складывается в пользу заявителей-налогоплательщиков — три выигрыша, одно дело направлено на новое рассмотрение. Неисполнение обязанности по уплате налога — основание для применения мер принудительного исполнения данной обязанности. Аналогичные правила применяются в отношении сборов, пеней и штрафов.

Так, пункт 1 ст. При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика-организации либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о таких счетах либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика п.

Порядок взыскания налога за счет имущества налогоплательщика закреплен в ст. Согласно п. Процедура принудительного взыскания недоимки и задолженности по налогам и пеням также проходит несколько последовательных взаимосвязанных этапов от выставления требования, вынесения решения о взыскании недоимки за счет денежных средств и направления поручения в банк до решения о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика.

Решение о взыскании за счет имущества налогоплательщика может быть принято в течение года после истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа п.

Такое решение принимает руководитель заместитель руководителя налогового органа. После этого в трехдневный срок налоговики направляют судебному приставу-исполнителю соответствующее постановление по форме, утвержденной приказом ФНС России от Копия решения о взыскании за счет имущества доводится до сведения налогоплательщика плательщика сбора.

Анализ судебной практики свидетельствует о том, что при обжаловании решения о взыскании налога за счет имущества, налоговый орган должен доказать, что им приняты все меры по взысканию налоговой недоимки за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика, то есть за счет безналичных денежных средств.

Доказывать невозможность взыскания недоимки за счет денежных средств также должны налоговики. При этом они должны представить суду доказательства того, что располагают сведениями обо всех открытых счетах налогоплательщика. Невыполнение этих правил является нарушением процедуры бесспорного взыскания налоговой недоимки и может стать поводом для признания решения налоговой инспекции недействительным.

В судебной практике встречаются случаи, когда суд отказывается признать решение налогового органа о взыскании налога за счет имущества незаконным, даже если инкассовые поручения выставлены инспекцией не во все банки, где у налогоплательщика открыты счета.

Но в этом случае инспекция должна доказать, что обладает сведениями об отсутствии средств на каждом счете должника. С даты принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства снимаются ранее наложенные аресты на имущество должника и иные ограничения распоряжения имуществом должника.

Основанием для снятия ареста на имущество должника является решение суда о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства п.

В пункте 2 ст. Для взыскания таких платежей налоговый орган вправе на основании ст. В соответствии с ч. Такие же разъяснения даны в п. Вместе с тем судебный пристав — исполнитель не вправе совершать исполнительные действия по обращению взыскания на имущество должника, за исключением обращения взыскания на денежные средства, находящиеся на счете должника в банке, в порядке, установленном ст.

Таким образом, взыскание с должника, признанного банкротом, текущих обязательных платежей возможно только за счет денежных средств, находящихся на расчетном счете. Налоговый орган вправе осуществить такое взыскание путем принятия решения только в порядке ст. Арестом имущества в качестве способа обеспечения исполнения решения о взыскании налога, пеней и штрафов признается действие налогового или таможенного органа с санкции прокурора по ограничению права собственности налогоплательщика-организации в отношении его имущества ст.

Арест имущества производится в случае неисполнения налогоплательщиком в установленные сроки обязанности по уплате налога, пеней и штрафов и при наличии у налоговых или таможенных органов достаточных оснований полагать, что указанное лицо предпримет меры, чтобы скрыться либо скрыть свое имущество.

Налоговый орган взыскал налоги и пени за счет имущества налогоплательщика в связи с отсутствием денежных средств на счетах последнего. Общество обратилось в суд и оспорило данное постановление. Как следует из материалов дела, решением Арбитражного суда от Налоговая инспекция предложила обществу исполнить обязанность по уплате ряда налогов, в частности НДФЛ, и пеней. Налогоплательщик в установленный в требованиях срок денежные средства в бюджет не уплатил.

В порядке бесспорного взыскания обязательных платежей инспекция на основании ст. Налоговый орган вновь 19 января г. В связи с отсутствием на счетах налогоплательщика денежных средств инспекция вынесла решение и постановление о взыскании налога сбора , а также пеней за счет имущества организации на общую сумму свыше 8 млн руб.

В суде общество указало, что требование об уплате пеней по НДФЛ подлежит учету в реестре требований кредиторов и погашению в очередности, установленной в п. Налоговый орган обладал сведениями о возбуждении в отношении общества дела о банкротстве.

Следовательно, у инспекции отсутствовали правовые основания для принятия решения о взыскании пеней по НДФЛ в порядке ст. Рассмотрев материалы дела, арбитры указали, что взыскание с должника, признанного банкротом, текущих обязательных платежей возможно только за счет денежных средств, находящихся на расчетном счете. Требование к налоговому агенту, не исполнившему обязанность по перечислению в бюджет НДФЛ, имеет особую правовую природу и не подпадает под понятия обязательного платежа или денежного обязательства, предусмотренных в ст.

Как следует из постановления КС РФ от Следовательно, пени за неперечисление НДФЛ, как и сам налог, должны взыскиваться с организации — налогового агента в порядке, установленном в законодательстве о налогах и сборах, вне зависимости от введения процедур банкротства.

Задолженность по пеням также не подлежит включению в реестр требований кредиторов. Таким образом, пени за несвоевременное перечисление налоговым агентом НДФЛ, как и сам налог, могут быть взысканы с организации-банкрота только в порядке, предусмотренном ст. Поскольку в процедуре конкурсного производства исполнение ненормативных актов о взыскании текущей налоговой задолженности за счет иного имущества общества не допускается, принятое налоговым органом постановление суд признал не подлежащим исполнению.

Требование общества удовлетворено, поскольку на основании представленных налоговым органом документов определить, какое именно почтовое отправление из указанных двух идентификаторов было адресовано налогоплательщику, не представляется возможным, отсутствуют основания для вывода о том, что постановление вручалось налогоплательщику. Налоговая инспекция вынесла постановление о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет имущества организации.

Согласно реестру почтовых отправлений постановление было направлено обществу 28 марта г. В реестре обозначены 13 почтовых отправлений, которым, согласно почтовой квитанции, присвоен диапазон почтовых идентификаторов. Из указанного диапазона идентификаторов на индекс налогоплательщика направлено два письма. Одно из них было адресовано руководителю общества. Но инспекция ошиблась с адресом, поэтому одно из писем не было вручено адресату.

По мнению суда, на основании представленных в материалы дела документов невозможно определить, какое именно письмо из указанных двух идентификаторов было адресовано налогоплательщику. В связи с этим нет оснований полагать, что постановление вручалось налогоплательщику. Как следует из заявления общества, оно узнало о вынесении постановления в момент возбуждения исполнительного производства от судебного пристава — исполнителя. Иные сведения сторонами не подтверждены.

Таким образом, обществом не был пропущен срок обжалования ненормативного правового акта инспекции. Вынесение налоговым органом решения о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика при отсутствии полной реализации стадии взыскания налога за счет денежных средств на всех банковских счетах, является несоблюдением установленного НК РФ порядка бесспорного взыскания обязательных платежей.

Постановление ФАС Московского округа от В связи с недостаточностью денежных средств на одном из счетов общества налоговый орган принял решение о взыскании налоговых недоимок и пеней за счет иного имущества налогоплательщика. Из материалов дела следует, что при наличии у налогоплательщика 13 действующих счетов в различных банках, известных инспекции, последняя направила инкассовые поручения для взыскания обязательных платежей лишь с одного расчетного счета налогоплательщика. Недостаточность денежных средств на этом счете послужила основанием для принятия оспариваемых ненормативных актов о взыскании налоговых недоимок и пеней за счет иного имущества налогоплательщика.

Между тем ИФНС, располагая информацией обо всех счетах налогоплательщика, выставила инкассовые поручения всего на один счет, не воспользовалась своим правом на списание денежных средств в бесспорном порядке с других счетов, тем самым ненадлежащим образом выполнила обязанность по бесспорному взысканию налогов за счет денежных средств.

Процедура принудительного взыскания задолженности по обязательным платежам состоит из взаимосвязанных этапов, при отсутствии одного из которых взыскание налога и пеней за счет имущества нарушает установленный законом порядок бесспорного взыскания обязательных платежей. Процедура принудительного взыскания налоговым органом задолженности по обязательным платежам состоит из взаимосвязанных этапов, реализация одного из которых обращение взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика в банках предопределяет возможность осуществления последующего обращение взыскания на иное имущество в порядке ст.

Общество попыталось оспорить в суде решения и постановления налоговой о взыскании налогов, сборов, пеней за счет имущества налогоплательщика. Заявитель указал, что полагает процедуру внесудебного принудительного взыскания налоговых платежей и санкций нарушенной, поскольку взыскание сумм обязательных платежей за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках инспекцией не производилось.

Как следует из материалов дела, общество было привлечено к налоговой ответственности на основании п.

Применение статьи 40 НК РФ. Проблема двойного налогообложения

В соответствии со ст. Согласно п. N 5 "О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации" взыскание штрафа за неправомерное неперечисление неполное перечисление сумм налога налоговым агентом производится независимо от того, была ли соответствующая сумма удержана последним у налогоплательщика. Однако некоторые авторы, в том числе А.

КС РФ указал причины недопустимости двойного взыскания налоговых недоимок

Уважаемые коллеги! Сегодняшняя дата имеет особенное значение для всех нас, потому что именно сегодня празднует свой День Рождения Конституция нашей страны — последняя надежда многих налогоплательщиков. Увы, повод для сегодняшнего алерта не столь радостный: ведь в очередной раз Конституционный Суд преподнес нам неприятный сюрприз. Конституционный Суд при этом попробовал сформулировать ряд ограничивающих условий, некоторые из которых несут определенный позитив и для более широкого круга ситуаций например, недопустимость двойного взыскания налогов как недоимки с юрлица и как вреда с гражданина в отдельном процессе. Но в целом Постановление скорее настораживает.

Прокуратура Республики Коми Официальный сайт. Развитие страны и формирование правового государства в современных условиях непосредственно связаны с правовым просвещением. Согласно Основам государственной политики Российской Федерации в сфере развития правовой грамотности и правосознания граждан важнейшей задачей государства является пропаганда и разъяснение необходимости соблюдения гражданами своих обязанностей, уважения прав и законных интересов других лиц. Немалая роль в этих процессах отведена органам прокуратуры. Осуществляя надзорные полномочия, прокурор выполняет и просветительскую функцию.

Купить систему Заказать демоверсию. Установлены основания для приостановления действия поручения на списание денежных средств со счета.

Чита, ул. Представитель налогового органа в судебном заседании считает требования заявителя не подлежащими удовлетворению, а оспариваемые ненормативные акты соответствующими налоговому законодательству.

Опубликовано постановление Конституционного Суда по делу о проверке конституционности положений ст. Как уже сообщалось, 8 декабря Суд провозгласил , что оспариваемые нормы соответствуют Конституции РФ, однако дал разъяснение по их применению и указал пересмотреть решения по делам заявителей. Напомним, дело объединяет жалобы бывшего директора муниципальных предприятий Станислава Лысяка, бывшего бухгалтера коммерческого предприятия Галины Ахмадеевой и бывшего генерального директора ликеро-водочного завода Александра Сергеева. Все они были привлечены к уголовной ответственности за налоговые преступления. При этом дела в отношении первых двух заявителей были прекращены по нереабилитирующим основаниям, однако с них в порядке гражданского судопроизводства были взысканы налоговые недоимки, подлежащие уплате юридическим лицом.

Статья 40 Налогового кодекса РФ предоставляет налоговым органам право пересчитывать налоги, подлежащие уплате в бюджет, исходя из рыночных цен на товары работы, услуги. Конституционный Суд РФ в Определениях от Буквальное прочтение статьи 40 НК РФ, а также процитированная правовая позиция Конституционного Суда РФ позволяют сделать вывод, что нормы статьи 40 НК РФ имеют своей целью защиту интересов бюджета и исключение возможности уклонения от уплаты налогов путем искусственного занижения цен на товары работы, услуги.

Заплатить налоги необходимо до 2 декабря. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 22 июня г. Федеральный арбитражный суд Центрального округа в составе председательствующего, судей, при участии в заседании от заявителя не явились, о месте и времени слушания дела извещены надлежащим образом; от налогового органа не явились, о месте и времени слушания дела извещены надлежащим образом;.

Хочу уволиться по достижению выслуги лет. При увольнении буду проходить ВВК, если на ВВК признают меня не годным к военной службе, по какой статье меня будут увольнять (по достижению льготной выслуги или по состоянию здоровья). Имею квартиру по НИС, что будет с квартирой и с выплатой по кредиту за.

Добрый день, у меня сложилась такая ситуация, у меня на руках есть решение суда в мою пользу о взыскании Мин обороны единовременного пособия, прошел год так деньги никто не вернул, обращался к приставам и в казначейство они мне отказали. Подскажите как мне вернуть свои деньги, если в исполнительном листе не указана сумма взыскания и части в которой я служил ранее тоже .

КС РФ указал причины недопустимости двойного взыскания возможности двойного взыскания налога и с физического лица, и с.

Юридическая помощь по миграционным вопросам иностранных граждан Миграционная помощь иностранцам требуется при возникновении самых разных вопросов и проблем, связанных как с соблюдением, так и с нарушением миграционного законодательства.

Далее мы рассмотрим наиболее распространенные ситуации, при которых иностранцам требуется помощь юриста по миграционным вопросам. Довольно часто миграционный юрист требуется и иностранцам, которым нужна помощь в оформлении миграционных документов, таких как патент на работу, временная регистрация (постановка на миграционный учет) и пр.

Это наиболее простые случаи, когда иностранные граждане просто не до конца понимают весь процесс получения этих документов, юрист по миграционным вопросам дает полное понимание данной процедуры для того, чтобы иностранный гражданин оформил себе самостоятельно все разрешительные документы правильно и в нужные сроки.

Показания свидетелей, видевших подсудимого, указывали уже на утро следующего дня, когда рядовой был в городе. Адвокат обратил внимание суда на этот факт, ведь все неустранимые сомнения должны трактоваться в пользу подсудимого.

Решающим фактором в стратегии защиты стало исследование расстояния от части до города, который обычный взрослый человек в состоянии преодолеть за 1-2 часа.

Основания для оправдания рядового не имелось, так как факт самовольного ухода со службы был достоверно подтвержден.

Какие документы для этого должна собрать. Могут ли у меня возникнуть в связи с открытием подводные камни. Я стою на очереди с 2005 года на получение жилья. Мне прислали сообщение с департаменты подтвердить состав семьи и получить желаемое.

Будьте уверены, моя консультация по Вашей проблеме будет максимальной. Помощь в оформление ОСАГО и КАСКО онлайн. Даже самый внимательный водитель с большим опытом управления автомобилем не застрахован от непредсказуемых ситуаций на дороге - ведь кроме него есть и другие участники дорожного движения.

Форма состоит из 5 разделов и заполняется очень. В первом и втором разделе вы указываете как к вам обращаться и из какого вы города. Для ответа онлайн указание города необходимо, так как некоторые вопросы регламентируются местным законодательством. Третий и четвёртый раздел заполняются Вашими контактами для связи, при этом, если вы не используете электронную почту, то заполнять этот раздел не .

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Избежание двойного налогообложения
Комментарии 3
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. papuphega

    Не могу с вами не согласится.

  2. Роза

    По моему мнению Вы не правы. Я уверен. Давайте обсудим. Пишите мне в PM, поговорим.

  3. Эрнст

    Пойду ссылку другу дам в аське :)