+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Налоговая тайна понятие и содержание

ЗАДАТЬ ВОПРОС

Смирнова, к. При осуществлении налогового контроля не допускаются сбор, хранение, использование и распространение информации о налогоплательщике плательщике сбора, налоговом агенте , полученной в нарушение положений Конституции Российской Федерации, Налогового кодекса Российской Федерации НК РФ , федеральных законов, а также принципа сохранности информации, составляющей профессиональную тайну иных лиц, в частности адвокатскую тайну, аудиторскую тайну. В соответствии со ст. Кроме того, общедоступной считается также информация, которая содержится в Едином государственном реестре юридических лиц ЕГРЮЛ. Так, дело по данной теме рассматривалось в ФАС Московского округа.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Содержание страницы Налоговая тайна и отечественный закон Почему тайна?

Налоговая тайна

По поводу информации, составляющей налоговую тайну, могут складываться различные правоотношения, связанные со сбором, получением, хранением, распространением, защитой такой информации, а также ответственностью за неправомерное ее разглашение и использование. Согласно ст. Из установленного ст.

По своему содержанию сведения так же могут быть любыми, то есть включать в себя не только сведения, непосредственно связанные с вопросами налогообложения, но и иную информацию, правовая охрана которой предусмотрена различными нормативно-правовыми актами например, личная, семейная, коммерческая тайны. Одним из важнейших признаков объекта налоговой тайны является то, что сведения, ее составляющие, являются только сведения о лице налогоплательщике , то есть это может быть любая информация, относящаяся к конкретному лицу.

Другим лицам такое право не предоставляется. Гарантией сохранности такой информации в налоговом законодательстве выступает норма, предусмотренная ст.

Основным признаком сведений, составляющих налоговую тайну, отличающим ее от других видов тайн, является то, что сведения о налогоплательщике должны быть получены налоговым органом при исполнении своих полномочий. Сведения о налогоплательщике, полученные должностным лицом не в связи с осуществлением им своих полномочий, налоговой тайной не являются.

В этом случае отсутствует само основание отнесения сведений к налоговой тайне, так как любое третье лицо тем же способом может получить такую информацию о налогоплательщике без каких-либо препятствий.

Получение налоговым органом информации о налогоплательщике осуществляется в рамках правоотношений, возникающих в силу НК РФ, имеющих публично-правовой характер и основанных на властном подчинении одной стороны другой. В этих правоотношениях налоговому органу, действующему от имени государства, принадлежит властное полномочие истребовать необходимую информацию ст.

В соответствии со ст. Любая из перечисленных форм налогового контроля предполагает получение налоговыми органами различной информации о налогоплательщике, источником которой не обязательно будет сам налогоплательщик. Любые сведения, полученные должностными лицами налоговых органов в рамках реализации полномочий по налоговому контролю, являются объектом налоговой тайны.

Такая обязанность устанавливается, к примеру, за налоговыми агентами, банковскими организациями, свидетелями. Информация, полученная от данных лиц, охраняется в режиме налоговой тайны, но только в той части, в которой она касается непосредственно налогоплательщика. Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, ст.

Запрошенные сведения к налоговой тайне не относятся. Таким образом, из данного решения можно сделать практический вывод — для любого налогоплательщика существует возможность затребовать информацию о добросовестности контрагента у ИФНС.

Кроме того, отказ ИФНС влияет на права организации как налогоплательщика на получение налоговой выгоды, в том числе при исчислении НДС, подлежащего уплате в бюджет, с учетом обязанности налогоплательщика подтвердить должную осмотрительность и осторожность при выборе контрагента — согласно сложившейся практике, налоговые органы весьма неохотно возмещают НДС налогоплательщикам, чьи контрагенты, оказавшись недобросовестными, данный налог не уплатили.

Исходя из сказанного в данном разделе, можно сделать следующие выводы:. Вместе с тем, единого критерия разграничения сведений, составляющих налоговую тайну, и сведений, таковой не являющихся, законодателем не предусмотрено;.

Налогоплательщик имеет возможность затребовать информацию о добросовестности контрагента у налоговых органов. Соотношение банковской и налоговой тайны. Соотношение банковской и налоговой тайны также имеет свои особенности. Вместе с тем п. К их числу помимо прочего относится обязанность сообщать об открытии или закрытии счета организации, индивидуального предпринимателя в налоговый орган по месту их учета в пятидневный срок со дня соответствующего открытия или закрытия такого счета.

Кроме того, банки обязываются выдавать налоговым органам справки по операциям и счетам организаций и граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в порядке, определяемом законодательством Российской Федерации, в течение пяти дней после мотивированного запроса налогового органа ст.

Вся эта информация будет охраняться в режиме налоговой тайны. Интересна судебная практика по делам, связанным с запросом информации налоговыми органами у банков. В связи с этим суд сделал вывод о том, что требование налогового органа о предоставлении указанной информации относится к документам, требующим особого удостоверения их подлинности в соответствии с Типовой инструкцией по делопроизводству в федеральных органах исполнительной власти утв.

Приказом Минкультуры от Поскольку в нарушение положений Инструкции требование налогового органа о предоставлении документов не содержало оттиска печати с изображением Государственного герба РФ, банк не подлежит привлечению к ответственности за несообщение запрашиваемой информации. В постановлении того же суда от В связи с этим банк правомерно отказал органам прокуратуры в предоставлении информации о заключенных кредитных договорах с работниками ряда предприятий и копий справок о размере заработной платы работников, представленных ими в банк в целях получения кредита.

Иностранным организациям, также признаваемым налогоплательщиками, право на соблюдение и сохранение налоговой тайны предоставляется в полном объеме, наравне с российскими организациями. Лица, имеющие доступ к налоговой тайне. Возможность предоставления сведений, составляющей налоговую тайну, налоговыми органами.

Доступ к налоговой тайне имеют суды общей юрисдикции РФ и арбитражные суды РФ. В этих случаях материалы, содержащие данные сведения, предоставляются налоговым органом по мотивированному письменному запросу судьи непосредственно в суд ст. Информация, необходимая для принудительного исполнения взыскания, предоставляется судебным приставам-исполнителям государственным служащим, которые, в соответствии со ст.

В случае отсутствия информации о должнике, необходимой для принудительного исполнения, судебный пристав-исполнитель направляет мотивированный письменный запрос в налоговый орган об ИНН, о номерах счетов, о наименовании и месте нахождения банков и кредитных организациях, в которых находятся эти счета.

Такая информация составляет объект налоговой тайны. Однако по запросу судебного пристава-исполнителя она должна быть предоставлена налоговым органом в трехдневный срок ст. Сведения о наличии у должника денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах и во вкладах или на хранении в банках и иных кредитных организациях могут быть предоставлены взыскателю по его заявлению при наличии у него исполнительного листа с не истекшим сроком давности ст.

Однако такая информация о счетах предоставляется не в полном объеме. На уровне федерального законодательства предусмотрены и другие [6] случаи предоставления информации, составляющей налоговую тайну, налоговыми органами таможенной службе, Счетной палате, по запросам члена Совета Федерации, Государственной Думы и др.

Во всех случаях такого предоставления на лиц, получивших данную информацию, возлагается обязанность по соблюдению и сохранению налоговой тайны. Несмотря на то, что институт налоговой тайны имеет важное значение для защиты прав налогоплательщиков, во многих странах Швеция, Норвегия, Франция, Италия наряду с обязанностью налоговых органов и их должностных лиц по неразглашению сведений о налогоплательщиках, существует законодательно закрепленная возможность публикации определенных налоговых сведений, так называемая налоговая публичность.

Правовую основу налоговой публичности в данных странах составляет конституционное право каждого на ознакомление с документами и материалами органов государственной власти, непосредственно затрагивающими его права и свободы.

Исходя из того, что обязанность по уплате налогов носит публично правовой характер, неисполнение ее отдельным налогоплательщиком нарушает права и интересы всех граждан. Поэтому некоторые налоговые сведения, перечень которых строго регламентирован, признаются общедоступными, предоставляя, тем самым, всем налогоплательщикам право контролировать исполнение каждым его налоговой повинности [7].

Обязанность по предоставлении таких сведений осуществляется путем их ежегодной публикации. Ответственность за несоблюдение режима налоговой тайны. Одной из важнейших составляющих режима правовой защиты информации является ответственность за нарушение налоговой тайны. За эти нарушения виновные привлекаются к ответственности. Понятия разглашение дано в ст. Так, разглашение определяется как использование или передача другому лицу производственной или коммерческой тайны налогоплательщика, ставшей известной должностному лицу налогового органа, органа государственного внебюджетного фонда, органа внутренних дел или таможенного органа, привлеченному специалисту или эксперту при исполнении ими своих обязанностей.

Большинство авторов отмечают ущербность такого определения. Дело в том, что круг сведений составляющих налоговую тайну гораздо шире, и включает помимо сведений, составляющих коммерческую и производственную тайны, также и другие сведения о налогоплательщике. Кроме того, разглашение может выражаться не только в использовании и передаче сведений, но также в придании их огласке, например путем публикации в средствах массовой информации. Из этого положения вытекает обязанность налоговых органов принимать меры по сохранности таких сведений, поэтому их утрата неизбежно влечет наступление ответственности.

Действующим законодательством за разглашение и незаконное использование сведений, составляющих налоговую тайну, предусмотрена уголовная, административная, дисциплинарная ответственность. Уголовная ответственность за незаконное получение и разглашение сведений составляющих налоговую тайну предусмотрена ст. Круг субъектов, а также действий предусмотренных данной статьей значительно отличается от тех, что предусмотрены ст.

Так, ч. Субъектом такого преступления будет являться любое лицо, достигшее возраста уголовной ответственности, то есть 16 лет. Собирание сведений предполагает их противоправное получение из собственности или законного владения юридических, должностных и физических лиц. Похищение может заключаться в завладении указанными сведениями путем кражи, грабежа, разбойного нападения, присвоения, обмана или злоупотребления доверием.

Подкуп - это стремление завладеть указанными сведениями путем уплаты за них определенного вознаграждения денежного, иного имущественного. Под угрозой в данном случае понимается угроза насилием, уничтожением или повреждением имущества, разглашением позорящих лиц сведений. К числу иных незаконных способов может быть отнесено, например, использование в этих целях подслушивающих и других подобных технических устройств. Этот состав полностью соответствует положениям ст. Использование здесь следует понимать распоряжение субъектом этими сведениями продажа, обмен, применение их в других целях.

Наказываются такие деяния штрафом в размере до ста двадцати тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до одного года с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет либо лишением свободы на срок до трех лет. Деяния, предусмотренные ст. Часть 3 ст. Крупный ущерб - это наступление неблагоприятных последствий имущественного плана как в реальном исчислении, так и в виде упущенной выгоды для владельца охраняемой данной статьей УК информации ввиду ее утраты.

Корыстная заинтересованность предполагает стремление виновного извлечь из своих действий материальную выгоду. Наказываются такие деяния штрафом в размере до двухсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до восемнадцати месяцев с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет либо лишением свободы на срок до пяти лет.

Часть 4 рассматриваемой статьи конструирует состав данного преступления при особо отягчающих обстоятельствах: если указанные деяния повлекли тяжкие последствия. Их определение как и размера крупного ущерба - вопрос факта, и зависит от конкретных обстоятельств дела.

К таким последствиям тяжким может относиться, например, вынужденное банкротство предпринимателя, заболевание тяжким недугом владельца соответствующей информации, разумеется, при установлении причинной связи между указанными действиями и последствиями. С учетом конкретных обстоятельств должностное лицо, виновное в утрате документов, составляющих налоговую тайну, может быть привлечено к ответственности по ст. Под халатностью понимается неисполнение или ненадлежащее исполнение должностным лицом своих обязанностей, повлекшее причинение крупного ущерба.

Такое неисполнение или ненадлежащее исполнение должностным лицом налогового органа, органа внутренних дел или таможенного органа, может повлечь за собой выход документов, содержащих сведения, составляющие налоговую тайну, из владения соответствующего органа или лица, в том числе их уничтожение. Общие положения имущественной ответственности налоговых органов установлены ст.

В соответствие с указанными статьями, убытки, причиненные налогоплательщику или его имуществу неправомерными действиями бездействием налоговых органов или их должностных лиц в том числе предусмотренные п. Определяющим в вопросе компенсации морального вреда является согласно ст. В случае разглашения информации о личной, семейной жизни гражданина, охраняемой в режиме налоговой тайной, подобное нарушение может возникнуть.

Это положение сходно с составом преступления, предусмотренным ст. В литературе встречается мнение, что в отношении должностных лиц, допустивших нарушение режима налоговой тайны, возможно применение мер административной ответственности. Однако в этой статье указывается, что подобная ответственность наступает только в тех случаях, когда за аналогичные действия не предусмотрена уголовная ответственность.

Так как разглашение сведений является уголовно наказуемым деянием в соответствии со ст. Значение института налоговой тайны.

Правовое значение налоговой тайны состоит в том, что она обеспечивает защиту прав и законных интересов налогоплательщиков в отношении информации, отнесенной законодательством к налоговой тайне. Данный правовой институт тесно пересекается с институтом банковской тайны, что влечет за собой как определенные плюсы для налогоплательщика — так как финансовые учреждения не спешат расставаться с принадлежащей им информацией, так и определенные минусы — законные основания у налоговых органов для истребования определенной доли информации у банков все-таки есть.

В заключении также хотелось бы повторить некоторые практические выводы:.

Налоговая тайна: что это такое и кто на нее может покуситься?

Налоговую тайну составляют любые полученные налоговым органом, органами внутренних дел, следственными органами, органом государственного внебюджетного фонда и таможенным органом сведения о налогоплательщике, плательщике страховых взносов, за исключением сведений:. Такое согласие представляется по выбору налогоплательщика плательщика страховых взносов в отношении всех сведений или их части, полученных налоговым органом, по форме, формату и в порядке, утверждаемым федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов;. Сведения об организации, указанные в подпункте 3 в части сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням и штрафам по каждому налогу и сбору, страховому взносу , налоговых правонарушениях и мерах ответственности за их совершение и в подпунктах 7, 9 - 11 пункта 1 настоящей статьи, размещаются в форме открытых данных на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет", за исключением сведений об организации, составляющих государственную тайну. Сведения, подлежащие размещению, по запросам не представляются, за исключением случаев, предусмотренных федеральными законами. Сроки и период размещения сведений, указанных в абзаце первом настоящего пункта, порядок их формирования и размещения утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налоговая тайна не подлежит разглашению налоговыми органами, органами внутренних дел, следственными органами, органами государственных внебюджетных фондов и таможенными органами, их должностными лицами и привлекаемыми специалистами, экспертами, за исключением случаев, предусмотренных федеральным законом.

Вы точно человек?

По поводу информации, составляющей налоговую тайну, могут складываться различные правоотношения, связанные со сбором, получением, хранением, распространением, защитой такой информации, а также ответственностью за неправомерное ее разглашение и использование. Согласно ст. Из установленного ст. По своему содержанию сведения так же могут быть любыми, то есть включать в себя не только сведения, непосредственно связанные с вопросами налогообложения, но и иную информацию, правовая охрана которой предусмотрена различными нормативно-правовыми актами например, личная, семейная, коммерческая тайны. Одним из важнейших признаков объекта налоговой тайны является то, что сведения, ее составляющие, являются только сведения о лице налогоплательщике , то есть это может быть любая информация, относящаяся к конкретному лицу. Другим лицам такое право не предоставляется.

Банки Сегодня Лайв Статьи, отмеченные данным знаком всегда актуальны. Мы следим за этим А на комментарии к данной статье ответы даёт квалифицированный юрист а также сам автор статьи. Что такое налоговая тайна и как поправки к Налоговому кодексу отразятся на деятельности предприятий, раскрывается в этой статье. Категория налоговой тайны — относительно новая для российского законодательства и была впервые введена в году со вступлением в силу первой части Налогового кодекса РФ. Положения налоговой тайны раскрыты в статье документа. Кодекс определяет налоговую тайну как любые данные, полученные соответствующими государственными органами о налогоплательщиках и плательщиках страховых взносов.

Налоговая тайна — это право налогоплательщика на неразглашение информации, предоставленной налоговым органам, гарантированное ст. Налоговую тайну составляют любые полученные налоговым органом, органом государственного внебюджетного фонда и таможенным органом сведения о налогоплательщике, за исключением сведений:.

Термин "экономическая информация" достаточно широко употребляется, под ним подразумевают информацию о процессах производства, распределения, обмена и потребления благ. Важнейшими характеристиками и наименьшими смысловыми единицами экономической информации являются показатели и величины, представляющие собой количественные характеристики свойств отображаемых объектов. В соответствии со ст.

Какие сведения относятся к налоговой тайне

Предоставление сведений, составляющих налоговую тайну, по запросу следственных органов или суда не является нарушением закона. Понятие налоговой тайны было введено в НК РФ относительно недавно. Налоговая тайна представляет собой особую информацию в сфере налогового права, содержание и получение которой, в соответствии с требованиями НК РФ, должно быть доступно лишь определенным уполномоченным лицам.

Налоговый кодекс. Купить систему Заказать демоверсию. Налоговая тайна.

32. Налоговая тайна и ее содержание

Федеральным законом от 29 ноября г. Можно предположить, что все остальные сведения, имеющие отношение к налогоплательщику, а также его хозяйственной деятельности, могут являться налоговой тайной. Налоговая тайна не подлежит разглашению налоговыми органами, органами внутренних дел, следственными органами, органами государственных внебюджетных фондов и таможенными органами, а также их должностными лицами, и за исключением случаев, предусмотренных федеральным законом п. Поступившие в госорганы сведения, составляющие налоговую тайну, имеют специальный режим хранения и доступа. Например, документированная информация, в том числе на электронных носителях, содержащая сведения, составляющие в соответствии со статьей НК РФ налоговую тайну, должна храниться и обрабатываться в местах, недоступных для посторонних лиц и сотрудников налоговых органов, не имеющих полномочий для работы с такими сведениями Постановление Правительства РФ от 26 февраля г. N "О совершенствовании процедур государственной регистрации и постановки на учет юридических лиц и индивидуальных предпринимателей".

О налоговой тайне

Это первая категория людей, которая имеет право на получение помощи. Для того чтобы получить справку о том, что человек попадает в эту категорию, ему нужно обратиться в центр предоставления государственных услуг. То есть в любом случает через этот центр. Кроме того, в этих центрах государственных услуг можно узнать и информацию о ближайших адвокатах, которые включены в эту программу бесплатной юридической помощи и которые находятся .

Поэтому вопросы относительно содержания налоговой тайны, прав ее В статье определен термин «налоговая тайна» - относительно новое понятие .

Подробнее(IP-адрес; версия ОС; версия веб-браузера; сведения об устройстве (тип, производитель, модель); разрешение экрана и количество цветов экрана; версия Flash; версия Silverlight; наличие программного обеспечения для блокирования рекламы, наличие Cookies, наличие JavaScript; язык ОС и Браузера; время, проведенное на сайте; действия пользователя на сайте) в целях определения посещаемости сайта.

ОК Выберите ваш регион Алтайский край Амурская область Архангельская область Астраханская область Белгородская область Брянская область Владимирская область Волгоградская область Вологодская область Воронежская область Еврейская автономная область Забайкальский край Ивановская область Иркутская область Кабардино-Балкарская Республика Калининградская область Калужская область Камчатский край Карачаево-Черкесская Республика Кемеровская область Кировская область Костромская область Краснодарский край Красноярский край Курганская область Курская область Ленинградская область Липецкая область Магаданская область Московская область Мурманская область Ненецкий автономный округ Нижегородская область Новгородская область Новосибирская область Омская область Оренбургская область Орловская область Пензенская область Пермский край Приморский край Псковская область Республика Адыгея Республика Алтай Республика Башкортостан Республика Бурятия Республика Дагестан Республика Ингушетия Республика Калмыкия Республика Карелия Республика Коми Республика Крым Республика Марий Эл Республика Мордовия Республика Саха (Якутия) Республика Северная Осетия - Алания Республика Татарстан Республика Тыва Республика Хакасия Ростовская область Рязанская область Самарская область Саратовская область Сахалинская область Свердловская область Смоленская область Ставропольский край Тамбовская область Тверская область Томская область Тульская область Тюменская область Удмуртская Республика Ульяновская область Хабаровский край Ханты-Мансийский автономный округ Челябинская область Чеченская Республика Чувашская Республика Чукотский автономный округ Ямало-Ненецкий автономный округ Ярославская область г.

Обращаем внимание, что в соответствии с ФЗ от 27 июля 2006 г. По мере своего взросления есть возможность постепенно расширять правовые границы сознания, оперативно решать юридические проблемы, которые касаются различных сфер жизнедеятельности.

Если диалог осуществляется по телефону, то юрист должен дослушать обратившегося до конца и потом дать исчерпывающий ответ. При онлайн-переписке если консультант задает слишком большое количество наводящих вопросов, мешая Вам ответить, то это означает, что с Вами общается не самый профессиональный сотрудник. Процесс переписки в чате должен проходить размеренно. Опытный работник поинтересуется о наличии документов, которые могут понадобиться для оценки создавшейся ситуации, а также найдет возможность её дальнейшего решения.

Владельцам транспортных средств удалось договориться без участия третьих лиц (европротокол или покрытие убытков сразу на месте. В результате нарушения правил дорожного движения есть человеческие жертвы.

Дело будет рассматриваться в суде как уголовное судопроизводство. Связи с этим требуется взыскание с виновника.

Имея огромный опыт в вопросах трудового права, восстановлении на работе, взыскании заработной платы за периоды вынужденных прогулов, морального вреда досудебном урегулировании трудовых споров, мы готовы ответить на вопрос любой сложности по трудовому праву, дать анализ ситуации, оценку перспектив досудебного (претензионно-переговорного) и судебного урегулирования.

Вопросы трудового права достаточно сложны, а особенно сложен конструктивный досудебный диалог с работодателем, который необходим в случае если у вас на руках не имеется никаких документов, подтверждающих размер заработной платы, или даже сам факт работы.

В этих случаях иногда бывает необходимо "выиграть дело" на досудебной стадии, так как перспективы в суде без документов очень туманны, о чем не следует знать работодателю.

Им можно сразу гасить ипотеку, не дожидаясь 3 лет с момента рождения ребенка. Вам потребуются следующий документы: заявление; паспорта всех, кто будет участвовать в приватизации; технический и кадастровый паспорт на жилплощадь; договор о социальном найме или ордер для вселения; выписка из домовой книги о каждом проживающем гражданине; справка, подтверждающая неучастие лица в приватизации жилплощади (приватизировать можно только 1 раз); выписка с лицевого счета об отсутствии задолженности по коммунальным платежам; если за процесс приватизации от имени членов семьи отвечает один участник, то доверенность на него, оформленная от всех совершеннолетних жильцов.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налоговая тайна
Комментарии 5
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Бажен

    Действия не всегда приносят счастье! но не бывает счастья без действия=)

  2. ermirollphe

    На Вашем месте я бы попытался сам решить эту проблему.

  3. Лада

    Эта блестящая мысль придется как раз кстати

  4. loablasmalso

    Ставлю пять!

  5. anenel91

    Занятно. Ждем новых сообщений на эту же тему :)